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    税率下调,过渡期怎么抵扣?怎么开票?怎么红冲?这些你都知道吗?

    信息来源:www.sxfhzb.cn | 发布时间:2019年03月27日

    据陕西咸阳泛华众邦财务公司了解,4月1日开始,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%和10%税率的,税率分别调整为13%、9%,其实已经板上钉钉,就差财税字文件了。那么税率下调,这个过渡期间如何实操?纳税人如何抵扣?怎么开票?如何红冲?


    咸阳纳税人增值税


    1、4月1日之后取得的16%,10%的专票可以继续抵扣认证,不受税率调整影响。

    网传的让4月1日之前把16%、10%进项税发票全部抵扣,否则之后不允许抵扣是误导。

    能否抵扣不会因为税率的调整而变化,按照增值税暂行条件及实施细则规定,只要满足抵扣范围,在认证有效期内,均可认证抵扣。

    比如:公司2019年4月5日才收到供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票一张,发票金额100,税率16%,税额16。

    那么直接认证即可,认证后,5月申报表填写在增值税申报表附表二第1、2、35栏次相应位置进行申报即可。

    2、4月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。

    4月1日之后收到16%、10%发票不仅可以认证抵扣,如果发生需要开具红字的情况,比如开票有误、销售折让、销售退回,也可以开红字。

    16%的开负数16%,10%的开负数10%。

    比如,2019年4月10日,公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票,金额100,税率16%,税额16。财务审核发现发票名称开具有误,有限责任公司开成了公司。

    发票直接退回供应商。

    供应商4月收到退回发票后,直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-16,同时开具一张正确的发票,金额100,税率16%,税额16。

    注意,由于是4月1日之前发生的纳税义务,所以按原税率红字冲销,同时按原税率开具发票。

    供应商申报的时候也很简单,注意,下图的申报表格式是预测,最终以税务公告为准,这里只是为了演示4月1日后开具红字发票后的申报填法。

    增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

    一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

    3、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

    4月1日之前按照16%、10%做了未开票收入申报,4月1日之后补开发票也应该开16%、10%。

    比如,公司2019年3月发生了一笔应税收入,金额100,税率16%,税额16,由于无法取得对方开票信息,暂未开票,会计在4月申报表进行了未开票收入的申报。

    2019年4月20日,客户提供了开票信息,因为纳税义务时间发生在3月。这个时候应该给客户开具16%的增值税专用发票,而不是开13%。

    那么4月补开16%的发票后如何申报呢?

    申报表填写如下:

    咸阳财务公司



    当然,陕西咸阳泛华众邦财务公司提醒您,这种未开票负数申报的情况之前也说过,如果出现比对异常,则需要去税务局大厅进行上门申报。